LONDON (IT BOLTWISE) – Der Bundesfinanzhof senkt die Erbschaftsteuer in einem Sonderfall auf null: Wenn ein Erbe unverschuldet keinen Zugriff auf sein Vermögen erhält, muss die wirtschaftliche Bereicherung geprüft werden. Gleichzeitig verschärft Spanien die formalen Anforderungen an Testamente und ändert die Logik rund um die „Vererbung des Erbrechts“. In Großbritannien und den USA werden Freibeträge und Deckelungen 2026 neu justiert, während bei Auslandserben neue Bewertungsrisiken entstehen.
Für Erben wird die steuerliche Planung in den nächsten Monaten deutlich komplexer – nicht nur wegen steigender Diskussionen um „faire“ Bewertungen, sondern weil Gerichte und Gesetzgeber mehrere besonders streitige Eckpunkte gleichzeitig neu justieren. Im Mittelpunkt steht eine BFH-Entscheidung im Juni 2026: Wer unverschuldet keinen Zugriff auf sein Erbe erhält, kann eine Erbschaftsteuer-Minderung bis auf null beantragen. Die zentrale Botschaft für die Praxis lautet: Es reicht nicht, formal die Erbenstellung festzustellen; die Finanzbehörden müssen prüfen, ob tatsächlich eine wirtschaftliche Bereicherung eingetreten ist.
Technisch-juristisch wirkt dieser Schritt wie eine Verschiebung von der rein zivilrechtlichen Besitz-Logik hin zu einem stärker realitätsnahen Steuermaßstab. Konkret wird relevant, ob Vermögenswerte in der konkreten Situation „wirtschaftlich“ beim Erben gelandet sind – etwa wenn andere Beteiligte Werte unrechtmäßig an sich gezogen haben. Für die Verfahrensführung bedeutet das: Es müssen belastbare Nachweise zu Zugriff, Verfügungsbefugnissen und tatsächlichem Zufluss vorgelegt werden. Im Kern läuft das auf ein anspruchsvolles Beweis- und Prüfprogramm hinaus, das Finanzamt, Erben und ggf. Gerichte synchronisiert.
Auch auf der Kosten- und Bewertungsseite tut sich etwas. Der BFH hat im Mai die Position von Erben bei Rechtsanwaltskosten gestärkt: Kosten für Erbauseinandersetzungen lassen sich als Nachlassverbindlichkeiten absetzen. Zusätzlich hat das Finanzgericht Düsseldorf klargestellt, dass bei Immobilien im Nachlass der tatsächlich erzielte Verkaufswert Vorrang vor theoretischen Gutachten hat. Diese beiden Punkte wirken zusammen wie ein stärkerer Schutz vor „Papierverluste“-Effekten und können die Steuerlast in der Praxis spürbar glätten, gerade wenn Verfahren länger dauern oder Gutachtenpreis und Marktpreis auseinanderlaufen.
Der europäische Blick zeigt zugleich, dass Formfehler und Zuständigkeitsregeln über Landesgrenzen hinweg messbar teuer werden können. Spanien hat Ende Juni eine bisherige Doktrin zum ius transmissionis aufgegeben: Stirbt der potenzielle Erbe, bevor er annehmen oder ausschlagen konnte, gehen die Vermögenswerte direkt in dessen eigenen Nachlass über. Das stärkt unter anderem Pflichtteilsrechte von Witwen. Gleichzeitig werden Testamente zugunsten von Pflegekräften strenger behandelt: Eine Erbeinsetzung ist nur mit einem offenen notariellen Testament wirksam, handschriftliche Testamente gelten als ungültig. Für Familien bedeutet das: Digitale Schaffensprozesse helfen bei Entwürfen, ersetzen aber keine formwirksame Notariatsakte.
Während Spanien stärker auf formale Wirksamkeit setzt, drehen Großbritannien und die USA an Stellschrauben, die vor allem bei Unternehmens- und Auslandsvermögen spürbar sind. In Großbritannien gilt ab dem 6. April 2026 eine Deckelung für Steuererleichterungen (APR/BPR): Die volle Entlastung von 100 Prozent gibt es nur noch für die ersten 2,5 Millionen Pfund Betriebs- oder landwirtschaftliches Vermögen. Das erhöht den Planungsdruck bei Familienunternehmen und Estate-Strukturen. In den USA wurden die Freibeträge 2026 an die Inflation angepasst; Oregon hebt den Freibetrag für die Erbschaftsteuer auf 2,5 Millionen US-Dollar an. Experten warnen jedoch vor einem oft unterschätzten Risiko: Bei geerbten Immobilien im Ausland können Steuerbelastungen entstehen, die über dem Wert der Erbschaft liegen – etwa wenn Amortisation oder regionale Wertzuwachssteuern nicht korrekt berücksichtigt werden.
Historisch betrachtet sind genau diese Spannungen nicht neu: Schon in den letzten Jahrzehnten hatten Gerichte immer wieder versucht, die Besteuerung näher an wirtschaftliche Realität zu rücken, sei es über Nachlassverbindlichkeiten, über Bewertungsmaßstäbe oder über die Frage, wann Vermögenszugang steuerlich relevant wird. Der Unterschied heute ist das Tempo: Mehrere Länder reagieren zeitgleich, und Erben stehen dadurch häufiger vor transnationalen „Ketteneffekten“. Zusätzlich kommt ab Anfang 2025 in bestimmten Konstellationen eine Pflicht zur Mediation oder zum Schiedsverfahren hinzu, bevor zivilrechtliche Klagen im Erbrecht eingeleitet werden können. Das soll Gerichte entlasten, verlängert aber im Einzelfall die Dauer bis zur endgültigen Vermögenszuordnung.
Für sehr große Vermögen rückt derweil eine zweite Art von „Wettlauf gegen die Zersplitterung“ in den Fokus: Stiftungsmodelle und Treuhandstrukturen. Ein illustratives Beispiel ist der Nachlass des Pharma-Erben Henri Beaufour: Sein Anteil am Unternehmen Ipsen (bewertet mit etwa 3,4 Milliarden Euro) wurde für 15 Jahre an eine Stiftung in Luxemburg übertragen. Die Stiftung erhält jährlich zwei Millionen Euro, während ein Trust auf Curaçao weitreichende Vetorechte sichert. In der Darstellung lautet das entscheidende Argument, dass die Kontrolle über Ipsen (Umsatz 2025: 3,7 Milliarden Euro) durch die Konstruktion nicht gefährdet wird. Aus Sicht der Beratung konkurrieren dabei regelmäßig unterschiedliche Anbieter-Strategien – von Steuerberatungsgesellschaften bis hin zu spezialisierten Erbrecht-Kanzleien –, und die Auswahl wird stärker von Compliance- und Nachweisfähigkeit abhängen als von reinen Steuervorteilen. „Entscheidend wird, ob die Struktur nicht nur steuerlich passt, sondern auch verfahrensfest ist“, bringt es ein auf internationales Erbrecht spezialisierter Steuerrechtler auf den Punkt.
Der Ausblick für Unternehmen, Berater und Familien ist klar: Wer 2026 erbt, sollte Bewertungsdaten, Testamentformalia und Verfahrenspfade frühzeitig zusammenführen. Die BFH-Logik zum „leeren Erbe“ macht deutlich, dass Nachweise über wirtschaftliche Bereicherung und tatsächliche Zugriffsmöglichkeiten zentral werden. Gleichzeitig zeigen Spanien, Großbritannien und die USA, dass sich Regeln an der Schnittstelle von Formalien, Bewertung und Konfliktlösung verschieben. Praktisch heißt das: Prozesse zur Dokumentensicherung (Testamente, Notariatsakten, Nachlassaufstellungen), zur fristgerechten Einordnung von Auslandsvermögen und zur steuerlichen Plausibilisierung sollten wie ein internes Compliance-System behandelt werden. Denn bei Streitfällen und Auslandsbezug kann schon ein einzelner falscher Verfahrensschritt später nicht mehr „durch bessere Schätzungen“ geheilt werden.
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