LONDON (IT BOLTWISE) – Die geplante Steuerreform der Bundesregierung soll in zwei zeitlich versetzten Stufen starten: mit Entlastungen ab 2027 und weiteren Anpassungen im Jahr 2028. Für 2027 werden Mindereinnahmen bei der Einkommensteuer von rund drei Milliarden Euro erwartet, für 2028 von 6,99 Milliarden Euro. Im Referentenentwurf stehen unter anderem höhere Grund- und Kinderfreibeträge sowie mehr Kindergeld. Gleichzeitig soll die „Reichensteuer“ in zwei Schwellenbereichen greifen, um Spitzenverdienste stärker zu belasten.
Im Kern geht es um Tempo und Wirkung: Die Bundesregierung plant eine Steuerreform, die nicht auf einen einzelnen Stichtag zuläuft, sondern in zwei Jahresabschnitte zerlegt wird. Für das Jahr 2027 nennt der Referentenentwurf Mindereinnahmen bei der Einkommensteuer von rund drei Milliarden Euro. 2028 sollen sich die Mindereinnahmen auf 6,99 Milliarden Euro summieren, womit die zweite Stufe finanziell deutlich schwerer wiegt als die erste. Damit wird die politische Zusage, pro Jahr Entlastungen in einer Größenordnung von „insgesamt ca. 10 Milliarden Euro“, rechnerisch in zwei Zeitfenster aufgeteilt.
Technisch und haushaltspolitisch ist diese Zweistufigkeit mehr als eine Kalenderfrage: Sie schafft eine Sollbruchstelle zwischen kurzfristiger Entlastung und später nachzuschärfender Verteilung. Der Entwurf ordnet die Effekte so, dass die Entlastungen, die bereits 2027 wirken, zunächst bei etwa drei Milliarden Euro liegen. Hinzu kommen die in 2028 zusätzlichen Entlastungen mit rund sieben Milliarden Euro, die in der Summe „zusammen zu berücksichtigen“ seien. Genau an dieser Stelle wird auch sichtbar, wie die Reformvorschläge mit der Debatte um die „kalte Progression“ verknüpft werden: Schon vor dem formalen Start der Reform war in Koalitionskreisen die Größenordnung einer notwendigen Entlastung für 2027 mit rund sieben bis acht Milliarden Euro diskutiert worden, später dann mit Blick auf 2028 auf eine Jahresgröße von insgesamt ca. 10 Milliarden Euro.
Für Steuerzahlerinnen und Steuerzahler schlagen sich die beiden Stufen vor allem in Freibeträgen und familienbezogenen Leistungen nieder. Zum 1. Januar 2027 soll der Grundfreibetrag um 216 Euro angehoben werden. Parallel ist eine Anhebung des Kinderfreibetrags um 300 Euro vorgesehen. Beim Kindergeld steht ebenfalls eine Erhöhung im Entwurf: um acht Euro je Kind und Monat. Für 2028 folgt die zweite Welle mit weiteren Anpassungen, darunter ein Anstieg des Grundfreibetrags um weitere 336 Euro sowie ein Anstieg des Kindergelds um weitere fünf Euro. Damit zielt die Reform auf eine Entlastung an zwei Drehpunkten: den steuerlich freigestellten Existenzminimum-Bereich und die laufende Unterstützung von Familien.
Daneben setzt der Entwurf auch auf eine höhere Belastung im oberen Einkommensbereich. Die sogenannte „Reichensteuer“ soll ab einem Bruttoeinkommen von 250.000 Euro mit 45 Prozent greifen. Für noch höhere Einkommen ist eine zusätzliche Stufe geplant: Ab 280.000 Euro soll der Satz auf 47 Prozent steigen. Diese Staffelung ist politisch und rechtssystematisch relevant, weil sie die Progressionslogik zwar nicht ersetzt, aber die Steuerlast oberhalb definierter Schwellen stärker justiert. Interessant ist dabei der zeitliche Abgleich: Während 2027 vor allem durch Freibetragsanhebungen und erste Entlastungsschritte wirkt, soll 2028 die Gesamtrechnung durch weitere Erhöhungen und die zusätzliche Entlastungsportion stärker in Richtung der jährlich angekündigten Größenordnung laufen.
Auf der Markt- und Unternehmensseite wirkt das Vorhaben vor allem indirekt über Kaufkraft, Lohnpolitik und die Planungssicherheit in den Finanzbudgets. Wenn der Staat über Einkommensteuer und Familienleistungen gezielt Spielräume erweitert, verändert das kurzfristig die verfügbaren Einkommen und damit die Nachfrage. Gleichzeitig kann die zweite Stufe 2028 für Arbeitgeber und Finanzabteilungen ein Anlass sein, Parameter wie Lohnabrechnung, steuerliche Modellrechnungen und erwartete Nettoeffekte für Mitarbeitende neu zu kalibrieren. Besonders relevant dürfte das für Gehaltsgruppen oberhalb der genannten Schwellen sein, weil dort die „Reichensteuer“-Logik einen spürbaren Unterschied zwischen 45 und 47 Prozent erzeugt, je nachdem, ob das zu versteuernde Brutto in den jeweiligen Bereich fällt.
Historisch betrachtet sind solche Anpassungen an Grundfreibeträgen und familienbezogenen Komponenten wiederkehrend Bestandteil deutscher Steuerreformen, während die Debatte um die „kalte Progression“ regelmäßig als Treiber für Nachsteuerungen dient. In der aktuellen Konstellation ist die Reform jedoch stark auf eine zweistufige Umsetzung zugeschnitten, die politischen Erwartungsdruck aus dem Koalitionsumfeld mit finanziellen Eckwerten verknüpft. Für die nächsten Monate wird deshalb weniger die Frage im Vordergrund stehen, ob es eine Entlastung gibt, sondern wie die konkrete Ausgestaltung im endgültigen Gesetzgebungsverfahren über den Referentenentwurf hinaus präzisiert wird und wie sich die zeitliche Staffelung in der Praxis auf Haushalte, Lohnsteuerabrechnungen und Budgetplanung auswirkt.
Für Entscheiderinnen und Entscheider in Unternehmen empfiehlt sich, die Reform bereits jetzt als Planungsvariable zu behandeln: Nettoeffekte, Steuerquoten in Gehaltsbandberechnungen und Rückstellungen können von der konkreten Ausgestaltung der Freibeträge und Schwellen abhängen. Auch wenn die Reform politisch in „zwei Stufen“ gedacht ist, dürfte die operative Umsetzung in Lohnprozessen nicht in einer einzigen Welle erfolgen. Unterm Strich entsteht so ein klarer Handlungsauftrag: Fachabteilungen sollten die Annahmen zu 2027 und 2028 getrennt modellieren, statt pauschal von einer einzigen Reformwirkung auszugehen. Genau diese Trennschärfe entscheidet später darüber, ob Budgetannahmen und Auszahlungen im Personalbereich unter realen Bedingungen konsistent bleiben.
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