LONDON (IT BOLTWISE) – Der Bundesfinanzhof schärft die Regeln zum Vorsteuerabzug bei Anzahlungsrechnungen: Entscheidend ist nicht die Kennzeichnung, sondern ob die künftige Leistung ernsthaft erwartet werden darf. Parallel dazu präzisiert der BFH das vereinfachte Ertragswertverfahren bei einmaligen Aufwendungen und setzt bei Solarparks neue Akzente. Auf Verwaltungsebene kommen ab April 2026 neue Muster für Bescheinigungen der Steuerschuldnerschaft. Für die Steuerplanung bleibt außerdem die Reform ab 2027 mit mehreren materiellen Änderungen bis 2028 ein zentraler Faktor.
Wer Vorsteuerbeträge aus Anzahlungsrechnungen geltend macht, bekommt jetzt eine deutlichere Prüflogik an die Hand: Der Bundesfinanzhof hat die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug präzisiert und dabei die Aufmerksamkeit weg von rein formalen Rechnungshinweisen gelenkt. Nicht maßgeblich ist demnach, ob die Rechnung explizit als Vorkasse-Rechnung bezeichnet ist. Entscheidend wird vielmehr, ob die künftig zu erbringende Leistung ernsthaft erwartet werden darf – und zwar so, dass der Nachweis im Streitfall belastbar ist.
Im konkreten Fall ging es um eine Photovoltaikanlage: Ende Dezember 2010 wurden Rechnungen gestellt, die Zahlungen folgten jedoch erst im Folgejahr. Für eine der Rechnungen bestätigten die Richter den Vorsteuerabzug, bei einem anderen Teil verwiesen sie zur erneuten Prüfung zurück. Diese Aufteilung zeigt, dass Unternehmen nicht pauschal „durchwinken“ können, nur weil eine Rechnung zeitlich vor der Zahlung datiert ist. Gleichzeitig folgt daraus eine klare Hausaufgabe für die Praxis: Die Dokumentation muss nachvollziehbar belegen, dass die Leistung tatsächlich erbracht wird und nicht nur geplant war.
Damit verschiebt sich das operative Risiko vom „Rechnungswortlaut“ hin zur Qualität des Nachweispakets. In der Umsetzung bedeutet das für Buchhaltung, Controlling und Steuerabteilung, dass sie die zeitliche Kette von Vertragsgrundlage, Terminplanung, Leistungsnachweisen und Zahlungsabwicklung sauber miteinander verbinden müssen. Gerade bei Projekten mit längeren Vorlaufzeiten, etwa im Energiebereich, wird die Entscheidungspraxis spürbar: Wenn die ernsthafte Leistungserwartung nicht aus den Unterlagen hervorgeht, bleibt der Vorsteuerabzug angreifbar – selbst wenn die Rechnung formal korrekt wirkt.
Ein weiterer BFH-Impuls betrifft die Unternehmensbewertung. Mit Urteil vom 6. Mai 2026 wurde das vereinfachte Ertragswertverfahren präzisiert, wobei einmalige Aufwendungen den Unternehmenswert nur dann mindern, wenn sie den künftig nachhaltig erzielbaren Jahresertrag dauerhaft beeinflussen. Die Richter ergänzen dafür einen Drei-Faktoren-Test: Rechtsgrund, Häufigkeit und relative Höhe des Aufwands. Im Fall einer Spedition wurden Verzugszinsen aus einem lange zurückliegenden Zollverfahren nicht als wertmindernd anerkannt – ihnen fehlte der nachhaltige Charakter.
Auch außerhalb der Bewertungslogik liefert die Rechtsprechung konkrete Leitplanken, diesmal rund um Solarparks. Der Verkauf von Teilanlagen stellt laut Entscheidung keinen Verkauf „im Ganzen“ dar, wenn der Veräußerer weiterhin als Anlagenbetreiber Strom einspeist. Die Folge ist praxisrelevant: Diese Umsätze bleiben umsatzsteuerpflichtig. Für Transaktionen in der Energiebranche heißt das, dass Struktur und Betriebsverantwortung bei der steuerlichen Einordnung nicht als Nebensache behandelt werden dürfen, sondern frühzeitig in die Vertragsgestaltung einfließen sollten.
Während Gerichte die materiellen Kriterien weiter schärfen, verlagert sich parallel auch die Verwaltungsseite in Richtung mehr Standardisierung. Das Bundesfinanzministerium hat mit Schreiben vom 10. April 2026 neue Muster für Bescheinigungen der Steuerschuldnerschaft eingeführt. Dabei gelten Ansässigkeitsbescheinigungen maximal ein Jahr, Bescheinigungen für Bau- und Gebäudereinigungsleistungen drei Jahre; alte Formulare sollten entsprechend nicht mehr verwendet werden. Besonders wichtig wird außerdem das Einspruchsverfahren: 2024 waren fast zwei Drittel von rund 2,8 Millionen Einsprüchen gegen Steuerbescheide erfolgreich, und die einmonatige Einspruchsfrist bleibt damit ein harter Taktgeber – etwa jeder von fünf Bescheiden enthält demnach Fehler.
Die Planung für Unternehmen reicht allerdings über Einzelfälle hinaus, weil die geplante Steuerreform ab 2027 eine schrittweise Entlastung vorsieht, die bis 2028 ein Volumen von jährlich 10 Milliarden Euro erreichen soll. Der Grundfreibetrag soll steigen; ein Ausgleich der kalten Progression ist im Entwurf dagegen nicht vorgesehen. Gleichzeitig wird die Diskussion um eine mögliche Verschärfung bei Vereinen besonders aufmerksam verfolgt: Ab 2027 soll der Freibetrag für steuerpflichtige Körperschaften von 5.000 Euro auf eine Freigrenze von 1.000 Euro sinken, was laut Quelle Mehreinnahmen von rund 45 Millionen Euro auslösen könnte. Für die Steuerstrategie heißt das: kurzfristig rechtskonforme Nachweise optimieren, mittelfristig Einspruchs- und Dokumentationsprozesse absichern und die Reformparameter in Szenarien bis 2028 einpreisen.
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