LONDON (IT BOLTWISE) – Das BMF reagiert auf ein EuGH-Urteil vom 4. Juni 2026 und entschärft damit die Grunderwerbsteuer bei bestimmten konzerninternen Umstrukturierungen. Entscheidend sind künftig die Bedingungen für eine steuerneutrale Anteilsübertragung, bei der Gesellschaftsrechte als Gegenleistung eine Rolle spielen. Begünstigt werden unter anderem Einlagen, Down-Stream- und Side-Stream-Einbringungen sowie Spaltungen und Verschmelzungen. Für Unternehmen heißt das: Der Umbau im Konzern kann steuerlich planbarer werden, wenn die Formanforderungen stimmen.
Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat die Grunderwerbsteuer-Regeln für konzerninterne Umstrukturierungen angepasst und damit eine Praxisänderung ausgelöst, die direkt aus Luxemburg kommt: Ausgangspunkt ist ein EuGH-Urteil vom 4. Juni 2026 in der Rechtssache NOVA IBEROMOLDES. Die Kernaussage lautet, dass die deutsche Behandlung bestimmter Umstrukturierungen gegen die EU-Kapitalsammelrichtlinie verstößt. Wo die Finanzverwaltung zuvor in einzelnen Konstellationen restriktiver war, soll nun ein klarerer Rahmen dafür gelten, wann die Steuer bei Anteilsübertragungen weiterhin steuerfrei bleiben kann.
Technisch betrachtet verschiebt sich der Fokus weniger auf den bloßen Anteilstausch als auf die Ausgestaltung der Gegenleistung. Das BMF hat per Information vom 29. Juli festgelegt, dass Anteilsübertragungen dann steuerfrei bleiben können, wenn es sich um begünstigte Vorgänge wie schlichte Einlagen, Down-Stream- und Side-Stream-Einbringungen, aber auch Spaltungen und Verschmelzungen handelt. Zentral ist dabei, dass Anteile an einer grundstücksbesitzenden Gesellschaft gegen die Gewährung von Gesellschaftsrechten übertragen werden. In der Praxis bedeutet das: Nicht die Frage „neu oder bereits bestehend“ soll das Ausschlaggebende sein, sondern ob der Austausch in eine nach dem Zweck der Richtlinie als steuerneutral betrachtete Struktur passt.
Bemerkenswert ist die Abkehr von einer früheren Differenzierung bei der Gegenleistung über Zeitpunkte der Beteiligung. Das BMF zieht ausdrücklich keinen Unterschied mehr zwischen neuen oder bereits bestehenden Anteilen als Gegenleistung. Für Konzerne ist das relevant, weil Restrukturierungen selten nur aus einem einzigen Transfer bestehen, sondern typischerweise aus einer Abfolge von Gesellschaftsrechten, Umwidmungen und Zusammenführungen. Wenn die steuerliche Bewertung dabei nicht an das Alter der Beteiligung gekoppelt wird, sinkt das Risiko, dass eine ohnehin wirtschaftlich sinnvolle Neuordnung an einer formalen Stolperfalle scheitert. Genau darin lag auch der Sprengsatz, den der EuGH in Teilen der nationalen Handhabung gesehen hatte.
Gleichzeitig zeigt der Blick über die Grunderwerbsteuer hinaus, dass das Thema „Formalien“ im steuerlichen Alltag nicht weniger wichtig wird. Der Bundesfinanzhof (BFH) hält nach wie vor strenge Maßstäbe bei nationalen Voraussetzungen fest. In einem Urteil vom 8. Oktober 2025 versagte er die Steuerbefreiung bei der Einbringung von Anteilen in eine neu gegründete Kapitalgesellschaft, weil die gesetzliche Vorbehaltsfrist nicht eingehalten wurde. Die Frist betrug damals fünf Jahre; inzwischen sind es zehn. Wer Umstrukturierungen plant, muss daher die Änderungen nicht nur im Blick auf EU-Getriebenes Kippen koordinieren, sondern auch auf die nationalen Zeit- und Tatbestandsvorgaben, die der BFH weiterhin konsequent prüft.
Auch beim Begriff des Rechtsträgers bleibt der BFH formorientiert. In einem Urteil vom 8. April 2026 stellte er klar, dass eine Gruppe natürlicher Personen, die nach Auflösung einer Erbengemeinschaft nicht in einer Gesellschaft organisiert ist, nicht als begünstigter Rechtsträger gilt. In dieser Konstellation greift die Konzernklausel nicht. Das unterstreicht, dass steuerliche Vergünstigungen häufig an das Zusammenspiel mehrerer Parameter gebunden sind: Struktur der Beteiligten, Art der gesellschaftsrechtlichen Einordnung und die rechtliche Qualifikation des Vorgangs. Für Steuerabteilungen heißt das, dass Checklisten nicht nur für die Grunderwerbsteuer, sondern für die „gesamte Kette“ aus Erbschaft- und Folgefragen hilfreich sind.
Parallel dazu bewegt sich die Erbschaftsteuer ebenfalls. Das Finanzgericht Düsseldorf entschied am 2. Juni 2026, dass land- und forstwirtschaftliche Flächen, die eine Kapitalgesellschaft an Dritte verpachtet, nicht als schädliches Verwaltungsvermögen gelten. Damit werden die Spielräume bei der Steuerbegünstigung von Betriebsvermögen in dieser Kategorie konkreter. Zudem übernimmt das BMF ein BFH-Urteil vom 11. März 2026 in seine Anwendungsliste: Anwaltskosten für eine Teilungsversteigerung zur Auflösung einer Erbengemeinschaft sind als Nachlassverbindlichkeiten abziehbar. Das kann Nachfolgeplanungen finanziell beeinflussen, weil Kostenpositionen im Ergebnis steuerlich greifbarer werden.
Unterm Strich verlagert sich das Risiko im Steuer-Controlling von „ob“ auf „wie genau“. Denn trotz der Entschärfung bei konzerninternen Umstrukturierungen bleibt die Steuerlast in Immobilienstrukturen spürbar davon abhängig, wie Werte angesetzt werden. Das Jahressteuergesetz 2022 und die reformierte Immobilienwertermittlungsverordnung führen dazu, dass steuerliche Immobilienwerte näher an Marktpreisen liegen. Bei unveränderten Freibeträgen steigt die faktische Belastung; damit wächst der Druck, Nachfolgeplanungen rechtzeitig und belastbar zu strukturieren. Für Unternehmen und Vermögensverwaltungen ist die praktische Lehre daher zweigeteilt: Konzerne können Umstrukturierungen bei passenden Tatbeständen steuerneutraler gestalten, aber sie müssen ihre Dokumentation, Fristen und Gegenleistungslogik sauber ausformulieren, um den Vorteil nicht an Detailanforderungen wieder zu verlieren.
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